Налогообложение. Основные виды налогов
Налоги на доходы физических лиц в Болгарии взимаются по прогрессивной ставке исчисления. На 2005 год прогрессивная ставка для физических лиц составляет от 10% до 24%. От уплаты налога освобождаются лица, получающие специфические виды прибыли. Стандартная ставка налога с корпораций для болгарских предприятий в 2005 году равняется 15%.

 

Налоги на доходы физических лиц
Все граждане Болгарии платят налоги на доходы, как служащие и как лица свободных профессий. В случае, когда физические лица являются постоянными резидентами Болгарии, налог взимается как с доходов, полученных в Болгарии, так и за ее пределами. Иностранные резиденты, работающие в Болгарии, платят налог на доходы, полученные только в данной стране. Для того чтобы считаться резидентом Болгарии, нужно соблюдать некоторые требования, такие как проживание в стране в течение, по крайней мере, 183 дней в году. Если же период проживания составляет меньше 183 дней, и при этом граждане имеют дом в Болгарии, который является местом их основной резиденции, они считаются резидентами страны. Работодатель обязан каждый месяц удерживать из заработной платы служащего сумму подоходного налога, подлежащего уплате, и расходы на государственное страхование.

 

Налоги на зар.плату и социальную сферу (пенсионный фонд, мед.страховки, фонд занятости населения и т.д.) достаточно высоки и достигают в сумме 35%.

Существуют и другие налоги: “дорожный” и др., но ставки их достаточно невысоки.

 

Налог с корпораций
В 2005 году ставка этого налога составляет 15%. Специальные налоговые ставки применяются для компаний, ведущих страховую деятельность, а также для компаний, занимающихся игорным бизнесом.

 

Налог на прирост капитала
В Болгарии налог на прирост капитала уплачивается физическим лицом при продаже недвижимого имущества, самолетов или автомобилей за счет разницы между ценой продажи и наибольшим значением из двух следующих – рыночной ценой актива, подлежащего продаже, или стоимостью покупки, привязанной к индексу. Физическое лицо, продающее один движимый актив, платит налог на разницу между ценой продажи и стоимостью актива, подлежащего продаже, корректируя стоимость по отношению к уровню инфляции. Сумма налога на прирост капитала, взимаемого с болгарских компаний, прибавляется к их регулярному доходу.

Налоговый год в Болгарии заканчивается 31 декабря

 

Налог на прибыль
     * корпоративный (если предприятие работает по многим видам деятельности) - платится совокупный налог:  8,5% + 15% от суммы прибыли.
    * патентный - при доходах предприятия до 75.000 левов разрешена оплата патентов по различным видам деятельности. При оплате патента и доходах до 75.000 левов дополнительные налоги на прибыль не взимаются.

Оплату патентов можно производить единовременно - годовой суммой (с 5% скидкой до 31 января текущего года) или на 4 равные вноски (без 5% скидки).
Ставка патентных налогов зависит от вида деятельности, категоризации объекта и местности (столица, обл.центры, курортные комплексы, сельская местность и т.д.). Каждый год государством объявляются ставки годовой стоимости патента по практически всем видам деятельности.

 

Налог на добавленную стоимость
Ставка НДС в Болгарии равна 20%. НДС взимается с активов и услуг, оказанных в данной стране, а также с импортируемых товаров. Экспорт товаров и услуг не облагается налогом на добавленную стоимость.

Прибыль от финансовых услуг, таких как страхование и банковские услуги, также освобождена от уплаты НДС. Юридические консультации освобождаются от уплаты НДС при наличии определенных условий, оговоренных законом. Любое предприятие, товарооборот которого превышал 50 000 болгарских левов в течение предыдущего года, должно быть зарегистрировано в управлении по сбору НДС, должен быть открыт банковский счет «НДС», который будет использоваться для уплаты налога на добавленную стоимость и возмещения платежей.

 

Налог на имущество
При приобретении недвижимого имущества или новом строительстве (при наличии разрешения за пользование) любой субъект (физическое или юридическое лицо) обязан подать годовую налоговую декларацию в сроки определеные законом, но не более 60 дней со дня приобретения имущества. Если объект недвижимости (земля или строение+земля) не претерпели никаких изменений в последущее время, дополнительно подавать ежегодные декларации не обязательно.

Ставка годового налога на имущество определяется налоговым органом по сложным формулам (с учетом месторасположения, стоимотси, амортизации-износа и т.д.) с письменным уведомлением налогоплательщика.
Упрощенная формула выглядит следующим образом:
15 промили на 1000 или 0,15% - налог на имущество и землю;
45 промили на 1000 или 0,45% - такса (налог) на бытовые отходы;
Т.о. по нотариальному акту с суммой более 60.000 левов (старая налоговая оценка, реальная рыночная стоимость - 100 000 левов), годовая ставка налогов составит:
90 лева     - налог на имущество и землю;
270 лева   - налог на бытовые отходы.
При оплате налогов на имущество до 31 марта дается 5% скидка. Возможна оплата налога и на 4 равные вноски.Ставки налогов на имущество между физическими и юридическими лицами - одинаковы.
Вычеты налога из общей суммы прибыли
Работодатель обязуется удерживать определенную сумму налога из прибыли служащих и делать взносы в фонд социального страхования.

 

Прибыль, освобожденная от налогообложения
В Болгарии от налогообложения освобождаются следующие виды доходов:
- прибыль от продажи жилых помещений и автомобилей, при наличии условий, оговоренных в законодательстве;
- доход от продажи ценных бумаг;
- проценты, полученные физическими лицами по вкладам в местные коммерческие банки;
- государственные детские пособия;
- гранты, предоставляемые студентам-резидентам Болгарии, обучающимся в Болгарии и за ее пределами;
- выигрыши от лотерей и азартных игр;
- государственные награды за работы в области культуры;
- прибыль от продажи активов, полученная по наследству или в качестве подарка;
- рабочая одежда и униформа предоставляется служащему бесплатно;
- билеты за проезд до места работы, предоставляемые служащему работодателем.

 

Зоны свободной торговли
Болгария имеет 6 зон свободной торговли. Все эти зоны расположены на стратегических транспортных узлах с тем, чтобы способствовать ускоренной транспортировке в соседние страны. Зоны свободной торговли расположены в городах Видине и Русе.

Другие зоны свободной торговли находятся на границе Болгарии с Сербией, на границе страны с Турцией и в регионе города Пловдив. Пловдив – второй по величине город в Болгарии, он имеет собственный аэропорт. Еще одна зона свободной торговли расположена в Бургасе недалеко от самого крупного черноморского порта Болгарии. Деятельность зон свободной торговли включает, помимо прочего, удобный обмен валюты, возможность перевода доходов за границу без каких-либо ограничений и организационную структуру, при которой инвестору не требуется вести переговоры через местные власти.